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2008年度财务决算报表工作经验交流材料之一－中国建设银行
很高兴有这个机会参加财政部组织的年度金融企业财务决算会议，在这里，首先要感谢财政部金融司多年以来对我行的帮助和指导，可以说，我行在决算工作上取得的进步很大程度上得益于财政部的正确领导。今天，主要想结合我行财务会计决算工作中的几点体会与各位专业同行进行交流。 实践证明，要想从根本上提高年度决算工作质量，并不能单纯依靠年末时段的工作组织，关键是要将年终决算的主要要求逐项落实到日常工作中，按照年终决算的要求和标准开展各项工作。近年来，我行认真做好会计确认计量、账务核算组织、会计信息质量改善等财会基础工作，努力实现年终决算工作日常化。 1.全面准确执行新企业会计准则，不断完善会计核算和财务管理制度。为确保新企业会计准则的全面实施，近年来我行先后制定了《中国建设银行会计基本政策》、《中国建设银行会计科目和会计报表》等主要会计制度，以及《衍生金融工具会计核算》、《预计负债管理办法》等多项配套制度，同时根据企业会计准则和金融企业财务规则的最新变化，全面系统修订了《中国建设银行财务管理暂行办法》。完善的财务会计制度为我行按照统一、规范、审慎的原则组织开展财会工作提供了有力保障，在全行上下形成了按准则规范核算的意识和氛围，了各项经营管理活动能够及时、完整、准确地反映在财务报表中。在实际工作中我行还认识到，新企业会计准则的贯彻实施不是一朝一夕的事情，而是一项融于业务发展过程中的长期任务。目前，我行已建立起财会制度研究的常态机制，密切监管和准则变化，研究、借鉴同业好的做法，不断改进制度；同时，根据金融产品创新和业务的发展变化，加强对新产品、新业务的研究，努力实现业务和财会制度的有机互动，以适应业务的发展要求。 2.适时调整管理和核算方式，稳步提升报表质量。我行定期编制的报表分为月报、季报、半年报、年度决算报表。为满足对外信息披露和内部管理的需要，近两年来我行采取有效措施来实现季度、月度报表的准确和完整，既切实提高了报表质量，又减少了年终决算的工作压力，确保年终决算阶段能够做好重点工作。具体措施包括：一是加强对财务预算和综合经营计划执行的刚性约束，在严格执行权责发生制核算原则的同时，统筹、合理安排各项费用和资本性开支进度，增强了财务收支和业务数据的均衡性；二是改善核算基础，在生产系统中实现逐笔计算存款应付利息和利息支出以及贷款利息收入截止性差异调整，全行各个层级利息收支得以全面、准确和均衡反映；三是调整核算制度和管理方式，按照年度决算的要求组织开展季度和月度会计核算和账务处理。从今年开始，我行已将主要财务管理和会计核算要求调整和落实到月要求，减值准备计提、所得税费用支出等重要财务事项均实现了按月确认和核算；四是在各个重要会计期时点对重要财务事项的账务处理情况提前进行核查，避免出现期后调整事项，从源头上提高报表质量和水平。 3.认真开展日常财会数据的审核工作，确保账务数据和报表的规范性和准确性。近年来我行认真开展和推进账务信息和报表的审核工作，目前已在全行建立起了动态的机制。通过对重点账套、重要财务事项、重点会计科目和会计报表项目进行日常和分析，能够及时发现核算错误，防范风险隐患。通过定期在全行通报账务和报表质量，有效落实了管理责任，了整改效果。此外，我行还结合总账审核中发现的问题，及时完善系统和制度设计，调整核算流程，切实推动了管理和核算水平的提高。 4.加强财务分析工作，为管理层、投资者以及国家相关部门提供决策支持。一是按期做好内部定期分析，密切宏观经济金融动态，把握业务发展情况，监测主要财务收支项目的变化情况，从产品、机构、期限、币种等度对各项收支预算执行情况和同比变动情况实施分析，为管理层掌控月度、季度经营情况及时提供信息；二是认真开展中报、年报管理层讨论分析材料的撰写工作，在遵循披露时效要求的前提下，不断提升分析质量和深度；三是认真组织开展财政部财务运行分析例会材料的撰写工作，在主动获取分析提纲的第一时间内即向各相关业务部门发送，做到早布置早准备，以高质量完成专题分析素材的撰写工作。 近年来，我行进一步加强财会集中统一管理，不断推进财会管理向精细化、科学化方向发展，提升了我行财会信息处理能力、财会事项控制能力和财会风险管理水平，为开展决算工作提供了和科学的体制保障。 1.企业资源计划财务（ERPF）系统的建设和应用，极大提升了我行财会信息的集中统一处理能力。我行ERPF总账系统于2007年在全行成功上线，通过与各交易系统建立自动接口，ERPF总账系统能够每日接收交易系统的数据并进行集中的账务处理，按照全行的机构层级架构，在总行层面集中生成全行汇总及各级行总账账务数据，从而第一次在全行层面真正建立标准意义上的单一、完整的会计总账，改变了以往依赖信息统计系统而非账务系统生成总账的做法，了账务数据的规范性、准确性。基于ERP总账系统，我行统一制定了各类总账会计报表和财务管理报表，各级行报表均依据总账账务数据集中自动生成，并由总行按照规范化模式向分行发布。这种全行报表数据自上而下发布的模式，与我行传统意义上由下而上层层手工后再汇总的报表生成模式相比，不仅极大地减少了各级行的工作量，更重要的是在整个过程中避免了数据人为干预和调整的可能性，加强了报表的集中统一管理，大大降低了报表风险，有效提高了总账报表数据质量。 2.在全行推行经费共享中心，搭建了统一化、标准化的经费和资产账务处理模式和平台。从2006年开始，我行借鉴国际先进的管理实践，分期在全行建立起了集中到一级分行或二级分行的经费共享中心体制，统一进行经费及资产的核算及管理。通过实行共享中心集中统一核算，统一业务流程和标准，有效提高了会计核算的规范性，改善了以往在各级机构分散核算形成的报账标准、单据要求、工作流程等不统一的状况，从而提高了经费核算工作质量，改进了财务会计管理的基础。此外，资产（含固定资产、无形资产、在建工程、长期待摊费用、租赁资产）核算的集中改变了以往各行分散核算、核算细度不一、资产信息详略各异、标准不统一的状况，提高了资产核算的规范性、准确性。基于ERP系统平台的资产管理实现了账实之间的有机连接，资产实物信息记录完成后，由系统自动按月驱动其相关账务信息的处理，从而实现了资产账务核算信息与实物管理信息的统一、同步，避免了以往两类信息录入存在较大时间差及数据不一致等多项问题，提高了资产账实的一致性。经费共享中心体制对提升我行基础财会管理能力产生了积极的影响，并有效降低了财务风险。 3.加强对子公司的日常财务报告及决算管理，提高集团合并报表编制质量。随着我行海外战略和综合化经营管理战略的不断推进，子公司已成为我行财务报告及决算的重要组成部分。受管理机制、治理结构等方面的影响，与对辖内分支行的管理相比，以往我行对子公司的管理手段较少，管理力度也较为有限。近两年来，我行着力在财务会计管理特别是并表管理方面加强对子公司的集中统一管理，取得了明显的效果。采取的具体措施包括：一是总行与子公司之间建立联系人制度，及时就财务报表审查中发现的问题与子公司进行沟通，与子公司之间建立了有效的信息沟通机制；二是请子公司财会人员参加年终决算会议，总行统一布置和落实具体工作要求；三是总行指定专人对子公司报送决算数据进行审核；四是在财务报告的编制过程中，与子公司的外部审计师保持密切沟通，了解子公司的具体情况和审计发现问题；五是为更好加强并表管理，提高集团合并报表编制质量，我行于今年下半年开始编制合并口径的月度财务报表，建立起了合并报表管理的规范机制。 财务会计决算是对银行一年来各项业务经营和财务状况的总结和反映，是确保全行资产、资金安全，强化风险防范的重要措施，也是新年度正常对外营业的重要保障。一直以来，我行都高度重视年终决算工作，通过统一部署，精心组织，扎扎实实做好各年度财务会计决算工作，确保年终结转平稳、有序，决算信息真实、准确、完整。 1.高度重视，加强领导，精心组织。历年在参加财政部组织的决算会议之后，我行都会召开全系统的财务会计决算工作会议，由分管财会工作的行领导进行部署。为加强组织领导与协调配合，总行要求各级行一把手亲自抓年终决算工作，切实担负起领导责任。分管财会的行领导亲自挂帅，组织成立由财会、营运管理、信息技术部门及其他相关部门负责人参加的决算工作领导小组，负责组织、协调和落实年终决算工作。上下级行之间建立了高效顺畅的沟通协调机制，对于下级行反映的问题，管辖行能够及时协调解决，确保上下联动、目标一致。 2.做好年终结转前的各项基础工作，统筹安排系统年终结转工作。结转前的各项工作是决算的重头和关键，是年终决算顺利完成的基础。实践证明，日常工作抓得实，年终清理抓得彻底，决算质量才能得到保障。为此，我行认真核查资产负债，真实反映债权债务关系；组织核对各项往来账务，清理资金款项，确保资产和资金安全；核实各项财务收支，确保损益真实完整。顺利完成年终结转是旧年度账务按时关闭、新年度正常对外营业的前提。由于我行年终结转涉及的系统较多，不仅包括全行统一的业务系统和管理系统，而且还涉及分行的特色业务系统，总行及早做好系统年结的总体部署，组织系统年结模拟演练，及时编制发布各系统年结协同计划表，落实各系统关闭时间和结转要求，避免由于系统结转原因影响新年度正常开业。 3.高质量完成年度决算报表编制工作。作为一家大型企业集团，我行年度决算报表编制工作涉及众多的业务环节和巨大的数据处理量，编制工作的复杂性和艰巨性日益凸现。以2008年度决算报表为例，我行合并会计报表编制口径包括：总行本级、38家境内分行、6家海外分行以及6家分布在境内外的子公司，今年又增加了1家海外分行以及3家子公司。为积极应对这一挑战，我行近年来着力提升财务报告编制能力，目前，决算报表编制已与财务报告编制有机结合起来，逐步在全行培养起一批专业的报表编制人员，并通过培训等方式不断提高报表编制人员素质。在决算报表编制阶段，各级行、各公司都按照总行的统一要求严格把好数据质量关，工作重点也从过去注重审计调整转变到注重基础信息质量上来。为顺畅编制流程，我行与外部审计师积极沟通，充分协商，及时处理外部审计中遇到的问题；在企业网上设立决算答疑专栏，有效指导分行的报表编制工作。分行和子公司完成年度财务会计报表编制并总行后，总行对决算数据进行认真审核，对于发现的问题及时进行纠正，确保基础数据真实、准确。在此基础上，总行汇总编制全行年度决算报表。 以上是我行在决算工作中的一些经验和体会。虽然这几年我行决算工作取得了一定的成绩，得到了财政部的认可和表扬，但和财政部的要求相比，还存有差距。今后我行将按照财政部的有关要求，继续做好决算工作，不断提高决算工作质量。梦见回家的路 |